“營改增”試點(diǎn)企業(yè)向境外支付咨詢費(fèi)如何繳流轉(zhuǎn)稅？
問：我公司為營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)。境外公司派員到我公司提供咨詢服務(wù)，該境外公司未在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，應(yīng)由我公司代扣代繳稅款。我公司向境外公司支付咨詢費(fèi)106萬元，應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)扣繳的流轉(zhuǎn)稅？
答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2011)111號(hào)）附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（下稱“應(yīng)稅服務(wù)”）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。第八條規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。
應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第二條規(guī)定，咨詢服務(wù)是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。第十二條第虧三款規(guī)定，提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外，稅率為6%。根據(jù)上述規(guī)定，境外公司派員到你公司提供咨詢服務(wù)，屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。境外公司應(yīng)繳納增值稅，增值稅稅率為6%。
《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十七條規(guī)定，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）X稅率
因此，你公司應(yīng)扣繳的增值稅如下：
應(yīng)扣繳增值稅-106÷(1+6%)X 6%＝6（萬元）
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